Хто і як повинен подавати податкову декларацію: юристи назвали типові помилки українців

Традиційно кампанія по декларуванню доходів в Україні стартує з початку року і триває до 1 травня з різними термінами, в залежності від категорії платника. Платників прибуткового податку ( офіційна назва – податку з доходів фізосіб. ПДФО ), що подають річні декларації, можна розбити умовно на два види: тих, хто зобов'язаний подавати річну декларацію і тих, хто має право на таке подання, але робити цього не зобов'язаний, пишеUBR.

Як зазначає юрист ЮФ " Астерс " Павло Шовак, при декларуванні доходів є непоодинокими випадки неправильної кваліфікації отриманих доходів, що може призводити до помилкового визначення бази оподаткування, застосування неправильної ставки податку і, як наслідок, до переплати або недоплати .

Хто і що повинен декларувати

"Остання позиція найменш контрольована з боку держави, законодавець розраховує на правосвідомість платника і його добру волю. Наприклад, при декларуванні доходів від оренди рухомого та нерухомого майна громадянами, які не є податковими агентами", - зазначила Кузьмич.

Деокупація півдня країни – як українські військові відвойовують території

Заборона на пересування країною для військовозобов'язаних – всі деталі

Ракетні удари по мирних українськиих містах - липень 2022

Ядерний тероризм Росії

Однак, за словами юристів, сьогодні проблема більше не в тому, як без помилок задекларувати свій дохід, а в тому, як визначити який саме дохід потрібно декларувати. Адже податкова продовжує трактувати окремі норми Податкового кодексу на свій розсуд, що призводить до суперечок і розглядів з фізичними особами, які не сплатили податок .

Доходы з-за кордону

Як зазначає старший юрист ILF Олена Калініна, за останні пару років актуальним стало питання декларування грошей, отриманих з – за кордону від родичів – чоловіка, дружини, батьків. Податкова в своїх роз'ясненнях не раз стверджувала, що одержувачі переказів з – за кордону ( в тому числі на банківські картки ) повинні подавати щорічну декларацію і сплачувати ПДФО .

Значить, багато чого буде залежати від здатності кожної зі сторін довести свою правоту в конкретному випадку .

Участь в капіталі

Наприклад, громадянин як внесок до статутного капіталу вносив автомобіль, а через пару років вирішив вийти зі складу засновників ТОВ та повернути свій внесок грошима .

"Умовно, йому повертають 5 млн грн, орієнтуюся на ринкову або балансову вартість авто на момент виходу. При цьому, на придбання даного автомобіля громадянин раніше витратив 3 млн грн. Відповідно податкова, може стверджувати про отримання колишнім засновником інвестдоходу в 2 млн грн", - навела приклад Олена Калініна.

У такій ситуації громадянин повинен подати декларацію про отриманий інвестдохід, але оскільки він може вважати, що ним не отримано інвестиційний прибуток, то декларація не подається. Податкова таке порушення може виявляти через деякий час, наприклад, перевіряючи ТОВ і історію зміни складу засновників. Поки черга дійде до перевірки самого громадянина, може пройти термін позовної давності ( п. 102.1 ст. 102 ПКУ ) для проведення податкової перевірки і застосування санкцій .

"У такому випадку, необхідно самостійно подати декларацію та сплатити податок. Так, доведеться заплатити штраф 170 грн за неподання декларації, ПДФО – 18% – 900 грн, і військовий збір – 1,5% – 75 грн. Але, такий варіант краще, ніж податкова зробить нарахування 900 грн + 75 грн, і застосує штраф 25% – 243 грн, а далі нарахує ще стільки ж пені", – порахувала юрист.

Прощені борги

За словами Тетяни Кузьмич, часто люди не враховують так зване " додаткове благо " у вигляді прощеного боргу. Масове роздування ринку споживчого кредитування в 2006-2008 роках скінчилося тим, що банки, в намірі оптимізувати свої кредитні портфелі, часом повністю або частково прощали борг безнадійним позичальникам .

"Таким чином, якщо банк пробачив борг на 1 млн грн, то щасливчик зобов'язаний подати річну декларацію із зазначенням цієї суми, а також сплатити державі 180 тисяч гривень податку. У момент оформлення процедури "вибачення" у податкового агента (банку) не виникає зобов'язання по утримання податку. Не виникає таке зобов'язання і надалі за умови, якщо банк подає до податкової відповідне повідомлення", - зауважила Кузьмич.

Користуючись правом перекласти відповідальність на платника, банки в більшості своїй педантично слали в ДФС відповідну форму. При цьому часто банки в суми прощеного боргу включають не тільки тіло кредиту ( власне " додаткового блага " ), а з урахуванням нарахованих і не виплачених позичальником відсотків ( які позичальник фактично не отримував, а просто не поніс додаткові витрати ) .

У свою чергу, громадяни, не сильно вникають в нюанси оподаткування, декларацій на такі суми не заповнювали, в результаті чого отримували повідомлення-рішення з донарахуваннями і штрафами. Плюс адмінштрафи за неподання річної декларації .

Як карають

• неправильний розрахунок ПДФО ;
• неправильне визначення бази оподаткування ;
• пропуск строків для подання декларацій ( 1 травня поточного року за попередній рік ) .

• або подати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 % від такої суми, до подання уточнюючого розрахунку ;
• або відобразити суму недоплати у складі декларації, яка подається за звітний період, наступний за роком, в якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшене на штраф в розмірі 5 % від такої суми, з відповідним збільшенням поточної суми податку .

"Найчастіше відповідальність настає за заниження податкових зобов'язань. В разі такого порушення платник податків зобов'язаний сплатити саме податкове зобов'язання, а також штраф (25% за перше і 50% за повторне порушення протягом 3 років). Окрема відповідальність може наставати за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації", – говорить Шовак.

За несплату податку майно платника податків може бути передано в податкову заставу. Операції з таким майном буде необхідно узгоджувати з податковими органами. Крім того, несвоєчасна сплата податкових зобов'язань може призводити до додаткових штрафів ( 10 % або 20 % суми зобов'язань ), а на суму податкового боргу в певних момент починає нараховуватися пеня .

Відповідальність за податкові правопорушення ( недекларування доходів, заниження податкових зобов'язань ) не залежить від наявності вини. Тому не має значення чи був умисел у платника податків в приховуванні доходів або він просто припустився помилок. У всіх випадках фінансова відповідальність настає в однаковій мірі .

За словами Шовака, платник може лише пом'якшити відповідальність, якщо самостійно виявить і усуне помилки. При самостійному виправленні показників декларації штраф становитиме 3 % або 5 % суми занижених податкових зобов'язань .

"Якщо дії платника податків привели до недоплати в бюджет сум в істотних розмірах (на даний момент це 881 тис. грн.), то наявність умислу матиме значення, але вже в рамках кримінального провадження у справі про ухилення від сплати податків", - кажуть юристи.